關(guān)于退稅的事：你不可不知的出口退稅四大問題解決方法

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剛剛過去的這兩個月，對于出口退稅企業(yè)來說可謂喜訊不斷，從國務(wù)院常務(wù)會議確定要完善出口退稅政策、加快退稅進度，到財政部、國家稅務(wù)總局出臺具體措施；從退稅率提高，到退稅流程的簡化，出口退稅時間、退稅額發(fā)生了不少變化。

具體而言，有關(guān)出口退稅的變化體現(xiàn)在如下幾個方面。

一、退稅率提高，企業(yè)獲得的退稅款更多了

9月以來，財政部、國家稅務(wù)總局先后兩次發(fā)文提高部分產(chǎn)品的出口退稅率。

以北京市為例，根據(jù)北京市2017年出口情況測算，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高機電、文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財稅〔2018〕93號）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財稅〔2018〕123號）兩個文件共提高了1569項產(chǎn)品的退稅率，涉及北京市出口企業(yè)3000余戶、出口額約60億美元，估算下來，北京市的相關(guān)企業(yè)一年可多拿到8.3億元的出口退稅款。

二、出口退稅政策完善，退稅進度加快

國務(wù)院總理10月8日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定完善出口退稅政策、加快退稅進度的措施。

會議指出，為進一步加快退稅進度，對信用評級高、納稅記錄好的出口企業(yè)簡化手續(xù)、縮短退稅時間，全面推行無紙化退稅申報，提高退稅審核效率。優(yōu)化退稅服務(wù)，幫助企業(yè)及時收集單證申報退稅，盡快實現(xiàn)電子退庫全聯(lián)網(wǎng)全覆蓋。鼓勵外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)為中小企業(yè)代辦退稅服務(wù)。堅決打擊騙取出口退稅行為。

通過采取上述措施，今年底前將辦理退稅平均時間由目前的13個工作日縮短至10個工作日。

三、分類管理調(diào)整，中小企業(yè)受益

10月15日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加快出口退稅進度有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第48號），明確提出優(yōu)化出口退（免）稅企業(yè)分類管理，取消了三類出口企業(yè)評定標(biāo)準(zhǔn)中“上一年度累計6個月以上未申報出口退（免）稅”的評定條件。

此前，由于條件限制，部分出口業(yè)務(wù)量小的中小出口企業(yè)不能被評為一類、二類企業(yè)，取消此項條件后，原三類企業(yè)中其他條件符合一類、二類企業(yè)評定標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)，可按規(guī)定調(diào)高分類管理類別，進而加快退稅進度。

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注  意

避免四類常見問題，順利辦理出口退稅

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盡管稅務(wù)機關(guān)不斷優(yōu)化服務(wù)，加大對企業(yè)的輔導(dǎo)和提醒，但是在日常申報過程中，納稅人還是會出現(xiàn)這樣那樣的問題，常見的是申報超期、申報資料不齊全、申報數(shù)據(jù)錄入錯誤和忽視前期管理造成‘退稅周期’漫長四類問題。

申報超期問題

具體而言，指納稅人由于申報逾期，導(dǎo)致企業(yè)無法辦理出口退稅。

這類問題常見于新辦中小型出口企業(yè)。由于這類企業(yè)規(guī)模較小，往往是一人多崗（又跑業(yè)務(wù)又辦退稅），或者一崗多人（企業(yè)辦理退稅的人員頻繁更替），使得負(fù)責(zé)退稅的人員對于稅收政策關(guān)注不夠或理解有誤，要么忘記申報，要么認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)受理后審核不通過要求重新申報，就不再有申報期限的限制，最終造成申報逾期，企業(yè)蒙受損失。

  建議  

出口企業(yè)特別是新辦中小型企業(yè)，要重視提高辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)，辦稅人員要及時了解、掌握各項出口退稅政策，特別是出口退稅辦理截止期。截止期前一定要到稅務(wù)機關(guān)來，要么辦理退稅申報，要么辦理延期手續(xù)。對于稅務(wù)機關(guān)受理后，審核不通過作出不予辦理決定的，出口企業(yè)在修改后，一定要依照稅務(wù)機關(guān)出具的不予辦理決定書上要求的申報期限，按時申報。

申報資料不齊全問題

這類問題常見于特殊業(yè)務(wù)的退稅申報中。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）等文件的要求，對于不同類型的出口業(yè)務(wù)，納稅人要提供不同的申報資料，比如中標(biāo)機電、對外承包、出口到保稅區(qū)、代理出口等業(yè)務(wù)，就有各自不同的要求。但是，部分納稅人由于出口業(yè)務(wù)較少，而忽略了政策中對于特殊業(yè)務(wù)的申報要求，造成因申報資料不齊全，而不被稅務(wù)機關(guān)受理的后果。

  建議  

辦稅人員要加強出口退稅政策的學(xué)習(xí)，特別是對國家稅務(wù)總局2012年第24號公告、國家稅務(wù)總局2013年第12號公告、國家稅務(wù)總局2013年第65號公告等涉及申報要求的公告，一定要在開展業(yè)務(wù)之前，就先認(rèn)真了解公告對于申報資料的要求，在業(yè)務(wù)開展過程中注意及時收集出口退稅申報要提交的單證，避免因申報資料不齊全而造成申報不成功。

申報數(shù)據(jù)錄入錯誤

北京市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局做的一份統(tǒng)計顯示，納稅人申報資料經(jīng)審核被稅務(wù)機關(guān)不予辦理的情形中，約有一半是由于納稅人錄入數(shù)據(jù)錯誤造成的，常見的錯誤有：發(fā)票金額錄錯、報關(guān)單離岸價格錄錯、商品代碼錄錯。部分企業(yè)甚至存在同一錯誤經(jīng)稅務(wù)機關(guān)告知后反復(fù)出現(xiàn)的情形，很大程度上影響了出口企業(yè)的退稅速度。

  建議  

出口企業(yè)要重視申報數(shù)據(jù)的錄入質(zhì)量，有條件的企業(yè)可以設(shè)立專崗對申報數(shù)據(jù)進行復(fù)核，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。

忽視前期管理

造成“退稅周期”漫長

辦稅服務(wù)廳的日常工作中，工作人員時常會遇到部分納稅人在不能順利辦理退稅申報時情緒急躁，反映‘退稅周期’漫長。但通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，實際上，在企業(yè)整個退稅過程中，在稅務(wù)機關(guān)花費的時間占比很小。

以2017年度北京市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局所轄二類企業(yè)和三類企業(yè)為例，二類企業(yè)從報關(guān)出口到實際辦理退庫平均時間為2個~3個月，其中稅務(wù)機關(guān)從申報受理到送交國庫時間平均約為7天，約占全部時間的7%。三類企業(yè)從報關(guān)出口到實際辦理退庫平均時間為4個~6個月，其中稅務(wù)機關(guān)從申報受理到送交國庫時間平均約為12天，約占全部時間的8%。

  建議  

出口企業(yè)要重視出口退稅申報前期的管理，建立出口退稅完整周期的監(jiān)控體系。從貨物出口開始，就加強對各種原始單證收集、流轉(zhuǎn)的管理。例如，業(yè)務(wù)部門組織貨物報關(guān)出口后，要及時通知財務(wù)部門在海關(guān)的系統(tǒng)中搜集報關(guān)單數(shù)據(jù)信息；財務(wù)部門也要及時督促業(yè)務(wù)部門向國內(nèi)貨源供應(yīng)單位索取增值稅專用發(fā)票，取得發(fā)票后及時認(rèn)證，這樣才能切實縮短“退稅周期”。

本文綜合整理自中國稅務(wù)報、中國貿(mào)促

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