一文搞懂海南離島免稅政策

2021年全國(guó)兩會(huì)時(shí)間，“穩(wěn)定和擴(kuò)大消費(fèi)”成為代表委員關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)。

與此同時(shí)，面對(duì)海外疫情陰霾不散，出境旅游持續(xù)冰封的境況，喜歡全球“買買買”的國(guó)人，在海南離島免稅購(gòu)物新政刺激下，蜂擁南下“爆買”免稅品，以填補(bǔ)不能出境購(gòu)物的“遺憾”，“淘海外”變成了“淘海南”。

免稅品銷售到底有多“香”？

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在海外營(yíng)商環(huán)境劇變和國(guó)內(nèi)利好政策支持下，海南離島免稅行業(yè)2020年?duì)I收超300億，比上年翻番。今年前兩個(gè)月，全省9家離島免稅店免稅銷售額84.9億元，同比增長(zhǎng)359%；購(gòu)物人數(shù)152.9萬(wàn)人次，同比增長(zhǎng)191%；購(gòu)物件數(shù)807.85萬(wàn)件，同比增長(zhǎng)216%?！吧?jí)擴(kuò)容”后的離島免稅政策不斷釋放紅利，有效吸引疫情下海外消費(fèi)回流。免稅品銷售不是一般的“香”。

離島免稅店并非是買海外跨境商品的唯一選擇。作為新興貿(mào)易業(yè)態(tài)，跨境電商憑借其線上交易、非接觸式交貨、交易鏈條短等優(yōu)勢(shì)逆勢(shì)上揚(yáng)。2020年海南跨境電商零售進(jìn)口額5.26億元，比上年增長(zhǎng)7.53倍，海南自貿(mào)港跨境電商也迎來(lái)新商機(jī)。

海南離島免稅購(gòu)物政策和跨境電商、離境退稅政策有何區(qū)別？其帶來(lái)的購(gòu)物體驗(yàn)各有哪些不同？它們?cè)谖M(fèi)回流、助推海南自由貿(mào)易港打造國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)的重要交匯點(diǎn)的過(guò)程中將扮演何種角色？

離島免稅、跨境電商和離境退稅三者政策有區(qū)別

買賣二字，買在先。2020年我國(guó)GDP邁上百萬(wàn)億元新臺(tái)階。其中，最終消費(fèi)支出占GDP的比重達(dá)到54.3%，消費(fèi)仍是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的壓艙石。

離島免稅、跨境電商、離境退稅，此三者做的都是買賣的生意。

1.什么是離島免稅？

所謂離島免稅，是對(duì)乘飛機(jī)、火車、輪船離島（不包括離境）旅客實(shí)行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購(gòu)物，在實(shí)施離島免稅政策的免稅商店內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機(jī)場(chǎng)、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。

什么是跨境電商？

所謂跨境電商，是指分屬不同關(guān)境的交易主體，通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)達(dá)成交易、進(jìn)行電子支付結(jié)算，并通過(guò)跨境電商物流及異地倉(cāng)儲(chǔ)送達(dá)商品，從而完成交易的一種國(guó)際商業(yè)活動(dòng)，適用跨境電商綜合稅。天貓國(guó)際、蘇寧云商海外購(gòu)、網(wǎng)易考拉海購(gòu)等都屬于跨境電商企業(yè)。

什么是離境退稅？

所謂離境退稅，是指對(duì)境外游客在退稅定點(diǎn)商店購(gòu)買的隨身攜運(yùn)出境的退稅物品，按規(guī)定退稅的政策。

2.離島免稅、跨境電商和離境退稅分別適用哪些人群？廣大民眾在日常生活中該如何運(yùn)用這些政策？

離島免稅，適用對(duì)象是年滿16周歲，已購(gòu)買離島機(jī)票、火車票、船票，并持有效身份證件（國(guó)內(nèi)旅客持居民身份證、港澳臺(tái)旅客持旅行證件、國(guó)外旅客持護(hù)照），離開(kāi)海南本島但不離境的國(guó)內(nèi)外旅客，包括海南省居民。

而我國(guó)跨境電子商務(wù)主要分為企業(yè)對(duì)企業(yè)（即B2B）和企業(yè)對(duì)消費(fèi)者（即B2C）的貿(mào)易模式。B2C模式下，我國(guó)企業(yè)直接面對(duì)國(guó)內(nèi)外消費(fèi)者，以銷售個(gè)人消費(fèi)品為主，物流方面主要采用航空小包、郵寄、快遞等方式。

離境退稅，適用對(duì)象是在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。

3.三種購(gòu)物方式中哪種在日常購(gòu)物更實(shí)惠、花費(fèi)更少？

離島免稅的免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

跨境電商的關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收；超過(guò)限額的，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

我國(guó)離境退稅政策實(shí)行起退點(diǎn)、退增值稅、退稅率為11%的政策。

4.三種購(gòu)物方式都包括哪些商品種類？

目前離島免稅商品品種已經(jīng)由38種增至45種，除原有的化妝品、箱包、手表等品種外，新增了天然蜂蜜、茶、平板電腦、穿戴設(shè)備等電子消費(fèi)產(chǎn)品、手機(jī)、電子游戲機(jī)和酒類等7大類商品。

跨境電商商品種類共有1413種商品，包括生活家居、服裝配飾、母嬰用品、個(gè)人彩妝、箱包、首飾、保健品等。

離境退稅可享受退稅政策的物品范圍包括服裝、鞋帽、化妝品、鐘表、首飾、電器、醫(yī)療保健及美容器材、廚衛(wèi)用具、家具、空調(diào)、電冰箱、洗衣設(shè)備、電視機(jī)、攝影（像）設(shè)備、計(jì)算機(jī)、自行車、文具、體育用品等，但不包括下列物品：

（一）《中華人民共和國(guó)禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；

（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；

（三）財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。

5.海南離島免稅購(gòu)物額度上調(diào)至10萬(wàn)元（人民幣，下同），其他兩種方式也有額度限制嗎？

自2020年7月1日起，海南離島免稅購(gòu)物額度從每年每人3萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元，且不限次數(shù)。離島免稅商品品種由38種增至45種，手機(jī)等電子消費(fèi)類產(chǎn)品納入其中。

跨境電商單次交易限額5000元，年度交易限額26000元。

離境退稅同一旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額應(yīng)達(dá)到500元以上（含500元）。

不同的商業(yè)模式，帶來(lái)的購(gòu)物體驗(yàn)不盡相同。作為消費(fèi)者，自然希望擁有多條購(gòu)物渠道，并在不同渠道中獲得不同的購(gòu)物體驗(yàn)。

離島免稅政策調(diào)整助力自貿(mào)港打造改革開(kāi)放標(biāo)桿

海南離島免稅政策2011年實(shí)施迄今，政策不斷“升級(jí)擴(kuò)容”，政策效應(yīng)持續(xù)凸顯。從“默默耕耘”到激蕩“一池春水”，近兩年來(lái)，海南離島免稅日益成為全國(guó)乃至世界免稅業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。特別是離島免稅新政實(shí)施以來(lái)，極大釋放了中國(guó)消費(fèi)者的免稅消費(fèi)需求。

特別是去年以來(lái)，受益于國(guó)內(nèi)有力的疫情防控，疊加離島免稅新政落地的雙重作用，海南猶如全球免稅行業(yè)“一匹黑馬”，跑出令人艷羨的成績(jī)。

額度提高、種類增加、取消單件免稅限額……離島免稅政策不斷釋放紅利，有效吸引疫情下海外消費(fèi)回流，海南離島免稅市場(chǎng)“風(fēng)景這邊獨(dú)好”。

早在2010年3月24日，財(cái)政部關(guān)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就“海南離島旅客免稅購(gòu)物政策”試點(diǎn)答記者問(wèn)時(shí)指出，離島免稅政策并不是一種國(guó)際通行做法，只有極少數(shù)國(guó)家或地區(qū)實(shí)施了這一政策，海南和其他實(shí)施離島免稅政策的國(guó)家地區(qū)的地理區(qū)位因素類似，均為四面環(huán)海的島嶼，且具有豐富的自然旅游資源。國(guó)際上離島免稅政策實(shí)施時(shí)間較長(zhǎng)、運(yùn)行較為成熟的主要是日本沖繩和韓國(guó)濟(jì)州。這兩個(gè)地區(qū)均為四面環(huán)海、地理位置相對(duì)獨(dú)立、環(huán)境相對(duì)脆弱的海島區(qū)域，與海南省有許多相似的特點(diǎn)。同時(shí)，這些地區(qū)均有一定的旅游資源基礎(chǔ)和一定的旅游口碑和游客基礎(chǔ)，賦予這些地區(qū)離島免稅政策，均可以深挖旅游資源，促進(jìn)當(dāng)?shù)氐谌a(chǎn)業(yè)的發(fā)展，例如，濟(jì)州島早就被聯(lián)合國(guó)教科文組織定為世界自然遺產(chǎn)，素有韓國(guó)夏威夷之稱。

日、韓離島免稅政策適用對(duì)象均包括離島但不離境的所有境內(nèi)外旅客（含本島居民），其重點(diǎn)旨在鼓勵(lì)本國(guó)公民赴島旅游，運(yùn)行流程也基本一致，但在免稅商品品種、免稅稅種、免稅購(gòu)物限制條件以及免稅店經(jīng)營(yíng)主體等部分政策細(xì)則方面不盡相同。

財(cái)政部關(guān)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)，從日、韓實(shí)施經(jīng)驗(yàn)看，離島免稅政策對(duì)促進(jìn)當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極作用，并且兩國(guó)政府均將該政策作為針對(duì)特定地區(qū)的特殊優(yōu)惠政策。國(guó)家對(duì)海南實(shí)施的離島免稅政策，是國(guó)務(wù)院在充分考慮海南特殊的地理環(huán)境和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展思路的前提下制定的特殊優(yōu)惠政策，在制定海南離島免稅政策試點(diǎn)實(shí)施方案過(guò)程中，國(guó)家有關(guān)部委借鑒了日本沖繩、韓國(guó)濟(jì)州的成熟經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整?？梢哉f(shuō)，在中國(guó)內(nèi)地，離島免稅政策僅此海南，獨(dú)一無(wú)二。

2020年6月1日，黨中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，提出“放寬離島免稅購(gòu)物額度至每年每人10萬(wàn)元，擴(kuò)大免稅商品種類”。為落實(shí)《總體方案》要求，進(jìn)一步釋放政策效應(yīng)，高質(zhì)量建設(shè)自由貿(mào)易港，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于海南離島旅客免稅購(gòu)物政策的公告》，自2020年7月1日起實(shí)施。此次政策調(diào)整力度大，將大幅改善消費(fèi)者購(gòu)物體驗(yàn)，釋放政策紅利，提升群眾獲得感，促進(jìn)海南國(guó)際旅游消費(fèi)中心建設(shè)，增強(qiáng)各界對(duì)海南自貿(mào)港建設(shè)的信心。

離島免稅政策吸引境外高端商品消費(fèi)回流

今年的《政府工作報(bào)告》提出多項(xiàng)拉動(dòng)消費(fèi)的舉措，其中提到，堅(jiān)持?jǐn)U大內(nèi)需這個(gè)戰(zhàn)略基點(diǎn)，充分挖掘國(guó)內(nèi)市場(chǎng)潛力。穩(wěn)定和擴(kuò)大消費(fèi)。

“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要草案提出，深入實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略，建設(shè)消費(fèi)和投資需求旺盛的強(qiáng)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。

世界免稅協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)顯示，2019年中國(guó)人消費(fèi)了全球40%的免稅品，其中境外購(gòu)買免稅品整體規(guī)模超1800億元，但同時(shí)期的中國(guó)免稅市場(chǎng)的銷售額卻只占全球免稅銷售份額的8%。

消費(fèi)便利化是自貿(mào)港建設(shè)的重要標(biāo)志?！半p循環(huán)”新發(fā)展格局的提出及海南推進(jìn)自貿(mào)港建設(shè)的政策利好，讓國(guó)內(nèi)免稅業(yè)界看到海南免稅吸引消費(fèi)回流的信心。

過(guò)去5年，海南經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力從純粹依賴依靠投資，向投資和消費(fèi)共同發(fā)力轉(zhuǎn)變。海南自由貿(mào)易港將努力打造國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)的重要交匯點(diǎn)，通過(guò)自貿(mào)港特殊政策和銷售渠道，為國(guó)內(nèi)消費(fèi)者提供種類更多、價(jià)格更低、品質(zhì)更優(yōu)的國(guó)際化商品和服務(wù)，吸引國(guó)人出境消費(fèi)回流。

如通過(guò)離島免稅政策，吸引境外高端商品消費(fèi)回流，目前海南離島免稅新政成效顯著，有序引入更多免稅經(jīng)營(yíng)主體參與離島免稅市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，離島免稅店增至9家，經(jīng)營(yíng)主體增至5家，形成了全面競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)營(yíng)新格局。

業(yè)內(nèi)人士指出，海南自貿(mào)港無(wú)論是早期制度設(shè)計(jì)，還是封關(guān)運(yùn)作后的制度設(shè)計(jì)，都有大量的優(yōu)惠政策和功能安排。備受關(guān)注的海南自貿(mào)港“零關(guān)稅”商品四張清單，目前已出臺(tái)原輔料、交通工具及游艇“零關(guān)稅”正面清單、企業(yè)進(jìn)口自用生產(chǎn)設(shè)備負(fù)面清單，島內(nèi)居民消費(fèi)進(jìn)境商品正面清單預(yù)計(jì)近期出臺(tái)。特別是“零關(guān)稅”進(jìn)口日用消費(fèi)品，島內(nèi)居民期盼已久。海南爭(zhēng)取在島內(nèi)廣泛布局線下實(shí)體店，讓?shí)u內(nèi)居民憑借身份證明很方便地購(gòu)買質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的進(jìn)口商品。

同時(shí)，中國(guó)國(guó)際消費(fèi)品博覽會(huì)將于今年5月份首次在海南舉辦。財(cái)政部等部門(mén)正在加快制定出臺(tái)國(guó)家級(jí)展會(huì)境外展品免稅政策。屆時(shí)，境外展品在展期內(nèi)進(jìn)口和銷售免稅，而且免稅政策的力度不遜于中國(guó)國(guó)際進(jìn)口博覽會(huì)、中國(guó)國(guó)際服務(wù)貿(mào)易交易會(huì)。

可以預(yù)見(jiàn)，有海南自貿(mào)港重大利好政策的加持，伴隨著離島免稅和跨境電商業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，海南的消費(fèi)蛋糕將越做越大、越做越好，在吸引消費(fèi)回流、將海南自由貿(mào)易港打造成國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)的重要交匯點(diǎn)的角色將更加凸顯。